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金融专项精细解读营改增政策课件.pptx

2021-01-19
34页
20.22 B

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营改增专项解读讲解教师：小政目录 01 什么是营改增 02 应缴增值税算法 03 增值税申报的要点 04 发票使用注意事项营改增什么是营改增营改增是什么 01 什么是营改增营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收 02 为什么推进营改增重复纳税营改增的最大特点是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策增值税特点增值税在生产和销售过程的各个环节分段征收在中间的每一环节，仅就增值部分征税，最终实现对最终消费环节全额征税，可有效避免重复征税问题生产销售增值税的特殊计税方法，使得在上一环节已经缴纳的税额可以在下一环节征税时扣除，使各个环节形成环环相扣的完整链条增值税的类型按增值税的内容、扣除项目的不同，增值税可以分为三类 01 02 03 生产型形成的增值额大体相当于国内生产总值额收入型形成的增值额相当于国民收入消费型增值额相当于全部消费品的价值，不包括原材料、固定资产等投资商品价值增值税在世界范围内的情况 1954年法国正式开征增值税至今，世界上已有160多个国家和地区实行了增值税制度，比较典型的增值税类型有新西兰模式、欧洲模式新西兰模式新西兰对增值税实现一档税率，统一15% 除对年销售额在6万新元以下的小型企业不征税外，其余一律征税欧洲模式欧洲模式的增值税是以法国的增值税模式为基础，在欧盟成员国实施。欧盟各国增值税制度基本统一，但基于国家征税主权在免税范围等具体处理上存在差异我国的增值税制度纳税人征税范围在中国境内销售货物或者进口货物01 根据年应征增税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，实现不同的计税方法和管理制度在中国境内提供加工、修理修配劳务02 在中国境内销售应税服务、无形资产或不动产03 税率和征收率目前我国共设有6%、11%、13%和17%四档增值税税率01 小规模纳税人按3%征收率，使用简易计税方法计税02 5%的征收率适用于中外合作油气田，以及营改增过渡期内的房地产老项目、二手房、出租试点前取得的不动产等 03营改增是如何推进的部分行业部分地区 2012年1月，率先在上海实施了交通运输也和部分现代服务业营改增试点 2012年9月至12月，试点扩大至北京、江苏等地部分行业全国范围 2012年8月，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围 2014年1月，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点 2014年6月，电信业在全国范围实施营改增试点所有行业全国范围 2016年5月，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围5月1日起那些应税行为营改增《营业税改增值税试点实施办法》日前公布，依据相关规定，2016年5月1日起，销售服务、无形资产或者不动产纳入营改增的征税范围销售服务电信服务业建筑服务业生活服务业现代服务业金融服务业邮政服务业交通运输服务业5月1日起那些应税行为营改增 01 交通运输服务是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动水路运输服务陆路运输服务航空运输服务管道运输服务 02 邮政服务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等基本服务的业务活动邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务5月1日起那些应税行为营改增 03 电信服务是指利用有线、无限的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动 04 建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰、线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动基础电信服务增值电信服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务5月1日起那些应税行为营改增 05 金融服务是指经营金融保险的业务活动 06 现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转让研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务5月1日起那些应税行为营改增 07 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务5月1日起那些应税行为营改增销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产技术商标著作权商誉自然资源使用权其他权益无形资产销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产建筑物构筑物那些行业已经实施营改增交通运输业邮政业电信业部分现代服务业新增四大行业如何实施营改增建筑业生活服务业房地产业金融业一般纳税人征收11%的增值税小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税免税项目：托儿所、幼儿园提供的标语和教育服务，养老机构提供的养老服务等 6% 房地产开发企业征收11%的增值税个人将购买不足2年住房对外销售的按照5%的征收率全额缴纳增值税个人将购买2年以上（含2年）住房对外销售的，免增值税 6% 免税项目：金融机构农户小额贷款国家助学贷款、国债地方政府债人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等营改增深入影响 01 02 03 为企业减负增加就业岗位促进经济转型升级截至2015年底，营改增已经累计实现减税6412亿元，全国营改增试点纳税人达到 592万户。预计2016年实施营改增还可减轻企业税负5000多亿元营改增的减税效果，明显作用于服务业，对中小型企业明显，而这正是就业最大的容纳器营改增以来，第三产业增加值占GDP的比重逐步提高，由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占据半壁江山营改增应缴增值税算法计算原理背景 6月份，首个纳税申报期来临，对于刚刚从营业税过渡到增值税的纳税人来说，如何精准计算应缴增值税是当前的头等大事计算原理纳税人发生应税行为时按照销售额计算销项税额，购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，以支付或负担的税款为进项税额，同时容许从销项税额中抵扣进项税额，这样就相当于仅对发生应税行为的增值部分征税计税方法 01 一般计税方法（适用于一般纳税人）应纳税额=当期销项税额‑当期进项税额当销项税额小于进项税额时，不足抵扣的部分可以转下期继续抵扣因销售转让、中止或者退回而退给购买方的增值税额，应当从当期的销售额中扣减因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减 02 简易计税方法（适用于小规模纳税人）应纳税额=销售额*征收率不得抵扣进项税额因销售转让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期的销售额中扣减扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税额，可以从以后的应纳税额中扣减可抵扣进项税额从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额从海关取得的海关进口增值税额专用缴款水上注明的增值税额购买农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品卖价和13%的扣除率计算的进项税额从境外单位或者个人购经服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证s 上注明的增值税额增值税扣税凭证类型 01 增值税专用发票 02 税控机动车销售统一发票 03 海关进口增值税专用缴款书 04 农产品收购发票 05 农产品销售发票 06 完税凭证营改增增值税申报的要点法规依据 01 国家税务总局公告2016年第13号国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 02 国家税务总局公告2016年第27号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 03 国家税务总局公告2016年第30号国家税务总局关于营业税改增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告增值税纳税申报资料包括那些 01 纳税申报表及其附列资料 02 纳税申报其他资料报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定自2016年6月1日起，一般纳税人和小规模纳税人需分别提交相关资料必报资料一般纳税人填报资料一般纳税人 01 02 03 04 05 06 07 08 09 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》《本期抵扣进项税额结构明细表》《增值税减免税申报明细表》一般纳税人填报资料小规模纳税人 01 02 03 《增值税纳税申报表（小规模税人适用）》《增值税纳税申报表（小规模税人适用）附列资料》《增值税减免税申报明细表》营改增发票使用注意事项发票使用注意事项 01 一般纳税人开票规定增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统开具：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票 02 小规模纳税人开票规定增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3 万元（按季纳税9万元）或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（按季纳税9万元）使用新系统开具：增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票发票使用注意事项 03 新旧发票如何过渡增值税普通发票启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票 04 5类发票继续使用门票、过路费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票继续使用 05 代开专用发票使用六联票国家机关、地税机关使用新系统代开发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。发票使用注意事项 06 试点纳税人5月起停领地税票自2016年5月1日起，地税机关不再向发放发票 07 已领地税票最迟可用至8月底试点纳税人已领取地税机关印制发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，最迟延期8月底 08 已申报营业税补开发票已申报营业税未开具发票，2016年5月1日后需要补开发票的，可与 2016年12月31日钱开局增值税普通发票发票使用注意事项 09 试点纳税人开票要选相应编码新系统中增加了编码相关功能，自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用系统选择相应的编码开局增指数发票 10 汇总纳税金融机构采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票；直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票谢谢欣赏讲解教师：小政查看更多

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