资料简介
第五单元 货币与赋税制度第16课 中国赋税制度的演变
课程标准学科素养1.了解中国古代赋税制度的演变。2．了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。1.结合文献材料分析古代中国赋役制度演变的趋势和特点，理解古代中国封建经济的发展推动赋役制度不断变革，培育史料实证、唯物史观的核心素养。2．结合近代中国半殖民地半封建社会形成的史实，认识关税自主权的丧失对中国经济的巨大危害，培育家国情怀的核心素养。【课标导航·明晰目标】
【时空坐标·历史脉络】
知识归纳|识记理解
1．秦汉时期。中国古代的赋役制度与民休息
本郡
2．隋唐。租庸调制均田制征收地税
【易错提醒】租庸调制的特点是以人丁为征收单位，不服徭役可以折“庸”代替；两税法的特点是从按人丁征税转为按财产征税，但只是改变以人丁为主的征税标准。
3．宋元时期。募役法科差
4.明清。商品经济赋役合并
摊丁入亩人头税
【知识拓展】一条鞭法简化了赋、役征收手续。一是把田赋和繁杂的徭役、杂税合并统一征收；二是把徭役部分地摊入田亩，既根据人丁又依照田亩征收；三是田赋、徭役和杂税合为一条后，一律征银。田赋，除政府必需的米麦仍然交实物外，其余以白银折纳；徭役，一律实行银差。这就肯定了货币在赋税征收中的主导地位。
思考分析中国古代赋役制度的演变及发展趋势。[提示]从征税标准、赋税形式、征收时间等方面分析。【答案】演变及发展趋势：征税标准由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，直至取消人头税；赋税形式由实物形式逐渐向货币形式演变；征收时间由不定时逐渐发展为基本定时；税种由繁多逐渐减少；赋役制度随土地制度的变革而演变。
1．关税制度。(1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。(2)发展。关税与个人所得税制度的起源与演变西周国境
鸦片战争关税自主进口税改订新约
海关法制化基本制度
民国北洋政府
国民政府计划经济个人所得税
【思维点拨】个人所得税的作用和意义(1)征收个人所得税能够保证稳定的财政收入。(2)调节收入分配，有助于实现社会公平。(3)具有自动稳定器的功能。(4)个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳税意识。
思考中国实行个人所得税制度有何意义？[提示]从深化改革、促进可持续发展、调节国民收入、缓解社会矛盾等方面思考。【答案】意义：是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求；调节国民个人收入，有利于缓解人们对财富两极分化的不满情绪；有利于缓解社会矛盾，实现社会的稳定。
重难探究|素养初培
材料唐中叶是中国税制史上赋税结构发生重大变革的时代。两税法的实施，一举改变了重人头轻田赋的局面，使田赋在整个赋税总额中的比例顿然突出。宋朝建立以后，情况发生了新的变化，这种变化的基本趋势是两税在财政收入中的比重日益削减。与此同时，商税急剧增长，构成了政府财政的主要来源。探究点一 唐宋时期的赋税制度
这里需要说明的是，所谓农业税的削减是相对商税的剧增而言的，但就农业税本身来说，终两宋300余年，也基本维持一个大致稳定的水平而未下降。与西方不同，中国古代社会不存在纳税人或纳税人组织与官府争夺税权的斗争，大至赋税结构的演变，小至某项税额的增减，一概由官府决定。在这样的情况下，南宋偶然出现商税超过农税的现象自然是官府控制的结果。——摘编自顾銮斋《中西中古社会赋税结构演变的比较研究》
[问题]根据材料，概括唐宋赋税制度演变的基本特点。(培育史料实证、历史解释、时空观念的核心素养)【答案】基本特点：人头税比重下降；农业税绝对征收额未发生大的变动，但比重下降；非农业税特别是商税比重上升；赋税的征收主要受控于官府。
【要点总结】中国古代赋税制度的演变趋势(1)征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变(以两税法为标志)，直至取消人头税(以摊丁入亩为标志)，反映了封建国家对农民的人身控制松弛。(2)赋税形式由以实物为主到以货币为主(以一条鞭法为标志)，反映了封建社会商品经济的发展。(3)征税时间由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)。(4)税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)。(5)随着商品经济的发展，对商品征收重税。
材料1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平，关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》探究点二 国民政府的改订新约运动
[问题]根据材料并结合所学知识，分析南京国民政府关税改革的原因，并说明其积极影响。(培育史料实证、时空观念、家国情怀的核心素养)【答案】原因：民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展；南京国民政府增加财政收入和提升形象、巩固统治的需要。积极影响：增加了国家关税收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心。
【要点总结】改订新约运动的评价(1)积极性。①收回了关税收支的保管权，关税收入有明显增加。②通过改订新约，使南京国民政府获得国际社会的普遍承认。(2)局限性。①改订新约的过程中对日本妥协让步较多，从而损害了本民族的利益。②在威海卫续租等问题上未坚持自己的严正立场，海关总税务司仍受洋人控制。③改订新约运动并未从根本上改变中外交涉中的不平等地位。
课堂小结|史论提升
知识导图
史论要语1.古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。2．秦汉时期实行以人丁为主的征税标准，人头税沉重。自唐朝租庸调制到清朝摊丁入亩，赋役征收逐渐转向以土地和财产为标准，人头税逐渐被废除。3．古代中国存在着国内关税与国境关税并立的现象。中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。
4．鸦片战争后，中国关税权控制在西方资本主义列强手里，南京国民政府虽掀起改订新约运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立后，中国才真正收回关税自主权。5．1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
随堂小练|素养达成
1．《汉书·严安传》记载：“(秦朝)丁男被甲，丁女转输，苦不聊生。”由此可见秦朝()A．徭役、兵役繁重B．刑罚严酷C．赋税沉重D．人民工作勤劳【答案】A【解析】材料“丁男被甲，丁女转输”反映出秦朝徭役、兵役十分繁重，故选A项。
2．西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“泰半之赋”减至十五税一，之后又减至三十税一，甚至一度“除田之租税”。汉初实行轻徭薄赋政策的主要原因是()A．农民生活极贫困B．汉初财政较宽裕C．统治者开明政策D．鉴于秦灭亡教训【答案】D【解析】汉初实行轻徭薄赋政策，是为了缓和阶级矛盾，巩固统治，结合所学知识可知，其原因在于吸取秦朝暴政而亡的教训，故选D项。
3．稳定充足的财政收入是一切政权赖以生存和正常运作的物质基础。我国封建王朝的财政收入主要来源于()A．农户缴纳的赋税B．手工业者缴纳的赋税C．地主缴纳的赋税D．商人缴纳的赋税【答案】A【解析】我国封建王朝的财政收入主要来源于农户缴纳的赋税，封建统治者大多实行重农抑商政策，保护农业生产和小农经济，以确保赋役征派和地租征收，巩固封建统治，故选A项。
4．鸦片战争后，中国的关税自主权遭到破坏，主要表现在()A．中国不能单独决定关税税率B．中国海关须由外国人管理C．英国有权决定中国关税税率D．中国关税必须保持低税率【答案】A【解析】鸦片战争后，中国的关税自主权遭到破坏，是指《南京条约》规定中国须同英国协定关税，中国的关税不能自主，故选A项。
5．1928年6月，国民政府发表对外宣言，发起改订新约运动，主要诉求是()A．废除不平等条约B．收回列强在中国的租界C．取得帝国主义的支持D．收回关税主权，取消领事裁判权【答案】D【解析】1928年，南京国民政府为了树立内外形象，发起了改订新约运动，要求收回关税主权，取消领事裁判权，故选D项。
6．经过不断改革，20世纪90年代，我国形成了内资企业适用企业所得税暂行条例、外资企业适用外商投资企业和外国企业所得税法的企业所得税制度。“内外有别”的税制下，虽然内外资企业的法定名义税率统一为33%，但由于外资企业享受税收优惠，实际税负仍然是“内重外轻”的“双轨制”运行模式。这反映出当时我国()A．对外开放水平不断提升B．经济体制开始转轨C．企业的经营权逐渐放宽D．税制改革亟待深化
【答案】D【解析】根据材料可知，20世纪90年代，内外资企业的法定名义税率是统一的，但外资企业享受了税收优惠，我国内外资企业的所得税税率在实际上并不统一，这不利于内资企业的发展，说明我国的税制改革亟待深化，故D项正确；材料涉及的是对内改革，排除A项；中共十一届三中全会后，我国经济体制开始转轨，排除B项；材料并未涉及企业的经营权，排除C项。
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